Op 23 januari 2017 heeft staatssecretaris Wiebes de novelle op het wetsvoorstel Uitfasering Pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen ingediend. Voor zover er een lek in het wetsvoorstel zat wordt deze nu gedicht. Onder voorwaarden mogen toekomstige indexaties ten laste van het resultaat worden gebracht; dit geldt slechts voor een klein deel van alle pensioentoezeggingen. Daarnaast wordt in de novelle een regeling getroffen voor pensioenopbouw in 2017 en wordt de inwerkingtreding geregeld.
Achtergrond
Aanleiding voor de Novelle waren signalen in de praktijk over mogelijkheden om de (toekomstige) indexatielasten van de opgebouwde pensioenaanspraken op het moment van afkoop of omzetting in een oudedagsverplichting ten laste van de fiscale winst te brengen.
Aftrek onder voorwaarden
Geconstateerd wordt dat een mogelijk lek niet aanwezig is. Wel wordt geconcludeerd dat het in het geheel niet toestaan van aftrek te ver gaat. Daarom komt er een tegemoetkoming in gevallen waarin voor 20 september 2016 in de aangifte vennootschapsbelasting een actiefpost is opgenomen voor toekomstige indexatie.
Afkoop
De actiefpost mag op het moment van afkoop ineens en geheel ten laste van het resultaat worden gebracht.
Omzetting in oudedagsverplichting
Vanaf het moment van omzetting tot de 87 jarige leeftijd mag de actiefpost in jaarlijkse gelijke termijnen (lineair) ten laste van het resultaat worden gebracht.
Pensioen premievrij voortzetten
De huidige systematiek blijft bestaan. Vanaf pensioeningangsdatum mag de actiefpost op basis van gelijke jaarlijkse termijnen (lineair) gedurende de levensverwachting vrij vallen.
Voortgezette opbouw in 2017
Als gevolg van het later in werking treden van het wetsvoorstel is in een deel van 2017 nog pensioenopbouw mogelijk. Om in aanmerking te komen voor de fiscale faciliteiten uit het wetsvoorstel wordt toegestaan dat de opbouw in 2016 en 2017 tot 150% van de opbouw in 2015 mag bedragen. Dit was 125%. Op het meerdere zijn de faciliteiten niet van toepassing.
Inwerkingtreding
Het is de bedoeling dat het wetsvoorstel 1 april 2017 in werking treedt. De extra termijn van 3 maanden om het pensioen premievrij te maken of extern verzekerd pensioen terug te halen naar eigen beheer blijft. Bij ingang van het wetsvoorstel op 1 april moet de pensioenopbouw dan uiterlijk op 30 juni 2017 worden beëindigd, bij ingang op bijvoorbeeld 1 juli 2017 is dat 30 september 2017. Ook is dat het laatste moment waarop dan het verzoek om overdracht van het externe pensioen bij de verzekeraar moet zijn ingediend. De overige niet met het pensioen in eigen beheer samenhangende pensioenmaatregelen werken wel terug tot 1 januari 2017.
Voor de praktijk
- Binnen 3 maanden na ingang van het wetsvoorstel zullen pensioenregelingen waarvan de pensioenopbouw niet al reeds is stopgezet, alsnog moeten worden beëindigd.
- Wordt nog getwijfeld over het terughalen van extern verzekerd pensioen dan is het nu echt tijd voor actie.
- Na inwerkingtreding van het wetsvoorstel blijven nog maximaal 9 maanden (bij ingang op 1 april 2017) over om het pensioen af te kopen en van de kortingregeling gebruik te maken die slechts in 2017 geldt.
Contact
Heeft u vragen over het uitfaseren van het pensioen in eigen beheer? Neem dan contact met ons op.
Bronnen:
Novelle (23 januari 2017)
Terug naar 'actueel'
